altijd naar beneden afronden, als dit in het voordeel van belastingplichtige komt

bepaalt in welke box een inkomstenbestanddeel wordt belast

bepaalde persoonlijke uitgaven die je van je inkomen mag aftrekken bij de inkomstenbelasting

extra belastingaanslag die de belastingdienst achteraf oplegt omdat blijkt dat eerder te weinig belasting is geheven

zijn gevolgen van gedrag of productie die terechtkomen bij anderen zonder dat die gevolgen in de prijs zijn meegenomen

betekent dat een maatregel niet zwaarder mag zijn dan nodig om het doel te bereiken

betekent dat de overheid pas moet ingrijpen als een probleem niet goed door burgers, bedrijven of lagere overheden zelf kan worden opgelost

betekent dat een maatregel efficient is als de winnaars genoeg voordelen hebben om de verliezers te kunnen compenseren

achteraf kijken naar de gevolgen en aansprakelijkheid

achteraf kijken naar de gevolgen en aansprakelijkheid

benadeelde persoon

betekent dat iemand de kosten of gevolgen van zijn gedrag zelf gaat dragen

bij REM gaat het vaak om externe kosten die eerst op anderen worden afgewenteld, maar door regels, belasting of aansprakelijkheid bij de veroorzaker terechtkomen.

betekent dat iemand zich riskanter gaat gedragen omdat hij de negatieve gevolgen niet zelf volledig draagt

extra opbrengst die je krijgt als je een extra eenheid produceert, verkoopt of gebruikt

betekent dat iemand een goed of hulpbron te intensief gebruikt zonder genoeg rekening te houden met de toekomst

betekent dat de overheid iemands eigendom gedwongen afneemt in het algemeen belang

betekent dat twee goederen of zaken elkaar aanvullen en samen meer waarde hebben dan apart

betekent dat een goed van niemand duidelijk is, er is dus geen eigenaar die mag bepalen wie het gebruikt, onderhoud of wie de schade voorkomt

betekent dat het goed van meerdere mensen samen is maar dat er duidelijke regels zijn voor hoe iedereen het mag gebruiken - samen eigenaar maar niet zomaar onbeperkt gebruiken

goederen die - niet rivaliserend zijn: gebruik door de een gaat niet ten koste van gebruik door de ander - niet uitsluitbaar (niet exclusief): je kunt mensen moeilijk of niet uitsluiten van gebruik

betekent dat burgers, bedrijven of private partijen zelf ingrijpen om een probleem op te lossen zonder dat de overheid direct regels maakt of handhaaft

gebruik door de een gaat ten koste van het gebruik door de ander bijv: Als jij een broodje eet, kan iemand anders datzelfde broodje niet meer eten. Dat broodje is dus rivaliserend.

belasting die je betaalt wanneer je een bestaande onroerende zaak verkrijgt

belasting die je betaalt over je vermogen in box 3 van de IB

is een bedrag dat de belastingdienst bij he inkomen in box 1 optelt omdat je een eigen woning bezit en daarin woont

het bedrag dat overblijft bij verkoop van je eigen woning

je berekent het zo: verkoopprijs woning − verkoopkosten − eigenwoningschuld = vervreemdingssaldo

houdt in dat je de overwaarde van je oude woning moet gebruiken voor de aankoop van je nieuwe woning als je volledige hypotheekrenteaftrek wilt behouden - de overwaarde die vrijkomt heet de eigenwoningreserve

bijv Je verkoopt je woning voor €350.000. Je hypotheekschuld is nog €300.000. Dan heb je: €350.000 − €300.000 = €50.000 overwaarde Je koopt vervolgens een nieuwe woning van €400.000. Volgens de bijleenregeling moet je die €50.000 overwaarde gebruiken voor de aankoop van de nieuwe woning. Je mag dan nog maar €350.000 lenen als eigenwoningschuld.

hypotheek waarbij je tijdens de looptijd alleen rente betaalt en niet verplicht aflost

hypotheek waarbij je elke maand hetzelfde bedrag aflost Daarnaast betaal je rente over de schuld die nog openstaat. Omdat je schuld steeds lager wordt, betaal je ook steeds minder rente. Dus: In het begin: hoge maandlasten Later: steeds lagere maandlasten

hypotheek waarbij je elke maand een vast bedrag betaalt maandbedrag bestaat uit: rente en aflossing

betekent dat je elke maand hetzelfde totaalbedrag betaalt voor je lening

betekent dat je je hypotheeklening voor je eigen woning volgens bepaalde regels moet terugbetalen om recht te houden op hypotheekrenteaftrek

de lening die je hebt voor he eigen woning en waarvan de rente onder voorwaarden aftrekbaar is in box 1 bijv: Je koopt een huis voor €300.000 en sluit daarvoor een hypotheek af van €280.000. Die €280.000 is je eigenwoningschuld, zolang de lening is gebruikt voor je eigen woning

aftrekpost, waardoor de rente die je betaalt voor een hypotheek op je eigen woning onder voorwaarden mag worden afgetrokken van je inkomen in box 1 - hierdoor wordt je belastbaar inkomen lager en betaal je minder belasting

is het inkomen waarover je uiteindelijk belasting moet betalen - je begint met je totale inkomen, daarna worden bepaalde aftrekposten eraf gehaald. wat overblijft is het belastbaar inkomen

kortingen op de belasting die je moet betalen

Eerst wordt berekend hoeveel inkomstenbelasting en premie volksverzekeringen je verschuldigd bent. Daarna worden de heffingskortingen daarvan afgetrokken. Je betaalt dus minder belasting.

betekent dat iemand de feitelijke macht heeft over een goed, geldbedrag of vermogensbestanddeel te beschikken en daar zelf beslissingen over kan nemen - je kunt daadwerkelijk over beschikken, gebruiken, verkopen, weggeven of opnemen

is degene die wettelijk verplicht is om belasting in te houden op een betaling en deze af te dragen aan de belastingdienst - bij LB is de werkgever meestal de inhoudingsplichtige

betekent dat de overheid belasting heft over het inkomen dat een persoon verdient of ontvangt

loonbestanddelen waarover niet de werknemer maar werkgever de belasting betaalt

Normaal gesproken wordt loon belast bij de werknemer. Bij eindheffingsbestanddelen wordt de belasting echter als een eindheffing voor rekening van de werkgever gebracht.

bijv Een werkgever geeft aan alle werknemers een kerstpakket ter waarde van €75. Normaal gesproken zou dit als loon kunnen worden gezien, waardoor iedere werknemer hierover belasting moet betalen. De werkgever kan het kerstpakket echter aanwijzen als eindheffingsbestanddeel binnen de werkkostenregeling (WKR).

belasting die alvast wordt betaald voordat de definitieve belasting wordt vastgesteld - bedrag dat als voorheffing is betaald wordt later verrekend met de belasting die je uiteindelijk verschuldigd bent

belasting die wordt geheven over het loon dat een werknemer ontvangt uit een dienstbetrekking - werkgever houdt de loonbelasting direct in op het salaris en draagt deze af aan de belastingdienst --> daarom heet het een voorheffing op de inkomstenbelasting

is alles wat een werknemer ontvangt als beloning voor het verrichten van arbeid binnen een arbeidsrelatie

voor loonbelasting geldt: loon is al hetgeen uit een dienstbetrekking wordt genoten

dienstbetrekking kenmerken: - er wordt arbeid verricht - daar staat loon tegenover - er is een gezagsverhouding tussen werkgever en werknemer

een groep van bedrijven die economisch bij elkaar horen

regels die bepalen onder welk art. welk categorie een bepaald inkomen valt

is het land waar het inkomen of vermogen ontstaat - dat land mag op basis van het bronstaatbeginsel vaak belasting heffen

houdt in dat een land belasting mag heffen over inkomen of vermogen dat zijn bron in dat land heeft - het land waar het inkomen of vermogen ontstaat, mag belasting heffen

uitgangspunten die bepalen welk land belasting mag heffen

kosten die ontstaan doordat er onzekerheid is over wat er kan gebeuren

extra kosten die je maakt om een afspraak, contract of ruil tot stand te brengen en uit te voeren

de kosten die ontstaan doordat een regel mensen prikkelt tot bepaald gedrag

de belasting die je betaalt over je vermogen in box 3 van de IB

deel van je vermogen in box 3 waarover je geen belasting hoeft te betalen

is het bedrag van je vermogen in box 3 waarover de belastingdienst het rendement berekent - waarde van je bezittingen min je schulden op 1 januari van het belastingjaar

het bedrag waarvoor je iets hebt gekocht of gekregen

de prijs die je ontvang of geacht wordt te ontvangen bij de overdracht

zijn voordelen die ontstaan wanneer je aandelen uit een aanmerkelijk belang verkoop, schenkt, ruilt of op een andere manier overdraagt - gaat dus om de winst die je maakt bij het vervreemden van de aandelen <br /> bijv Je koopt aandelen in een bv voor €20.000. Een paar jaar later verkoop je ze voor €35.000. Vervreemdingsvoordeel: €35.000 − €20.000 = €15.000 Deze €15.000 wordt belast in box 2.

voordelen die je tijdens het bezit van aandelen met een aanmerkelijk belang ontvangt bijv: dividend

zijn de voordelen die je krijgt uit aandelen waarin je een aanmerkelijk belang hebt

familieleden die rechtstreeks van elkaar afstammen

zorgt ervoor dat iemand ook een aanmerkelijk belang kan hebben terwijl hij zelf minder dan 5% van de aandelen bezit - gebeurt als een persoon in rechte lijn wel een aanmerkelijk belang heeft

geeft iemand het recht om aandelen in de toekomst te kopen tegen een vooraf afgesproken prijs - geeft alleen het recht om te kopen

betekent dat er geen belasting hoeft te worden ingehouden terwijl dat normaal gesproken wel zou moeten - de inhoudingsplichtige hoeft de belasting dan dus niet af te dragen aan de belastingdienst

bijv Normaal moet een bv bij een dividenduitkering dividendbelasting inhouden. In sommige situaties geldt een inhoudingsvrijstelling. Dan mag de bv het dividend uitkeren zonder dividendbelasting in te houden. Simpel voorbeeld Zonder inhoudingsvrijstelling: Dividend: €1.000 Dividendbelasting: €150 Uitbetaling: €850 Met inhoudingsvrijstelling: Dividend: €1.000 Dividendbelasting: €0 Uitbetaling: €1.000

betekent dat een aandeelhouder de bv een voordeel geeft zonder dat er officieel aandelenkapitaal wordt gestort bijv: Voorbeeld Een aandeelhouder verhuurt een pand aan zijn bv voor €500 per maand, terwijl de normale huur €2.000 per maand is. De bv krijgt dan elke maand €1.500 voordeel. Dat voordeel is een informele kapitaalstorting.

voordeel dat een aandeelhouder krijgt van de bv maar het wordt niet officieel als dividend genoemd

winstuitkering die officieel en volgens de regels door een bv of nv aan haar aandeelhouders wordt uitgekeerd - er is dus een formeel besluit genomen om winst uit te keren

betekent dat de winst direct aan de aandeelhouder wordt uitgekeerd

winst die een bedrijf uitkeert aan zijn aandeelhouders

bedragen of goederen die een ondernemer vanuit prive in de onderneming stopt - zijn geen winst, je hoeft daar dus geen belasting over te betalen - trekt ze wel af bij de totaal winst omdat dit geld niet door de onderneming is verdiend

zijn bedragen of goederen die een ondernemer uit de onderneming haalt voor privegebruik - zijn geen zakelijke kosten, je mag ze dus niet van de winst aftrekken - je telt ze juist weer op omdat ze uit de onderneming zijn gehaald

de winst van een onderneming in een belastingjaar

de totale winst die een ondernemer behaalt gedurende de hele levensduur van de onderneming - dus vanaf de start van de onderneming tot het moment dat de onderneming stopt

wie moet de belasting betalen

zijn bepaalde persoonlijke uitgaven die je van je inkomen mag aftrekken bij de inkomstenbelasting - daardoor wordt je belastbare inkomen lager en betaal je minder belasting bijv: partneralimentatie

waarover wordt belasting geheven

de persoon op wie de belasting betrekking heeft - wie moet de belasting betalen

belasting over de verkoop van producten en diensten - ondernemer rekent btw aan de klant en draagt die btw daarna af aan de belastingdienst

is de btw die een ondernemer zelf betaalt over zakelijke inkopen - die btw mag de ondernemer meestal aftrekken van de btw die hij aan de belastingdienst moet betalen

bijv : Een ondernemer verkoopt producten en ontvangt €500 btw van klanten. Hij koopt ook spullen voor zijn bedrijf en betaalt daarop €120 btw. Dan hoeft hij af te dragen: €500 − €120 = €380 btw

prestaties leveren tegen vergoeding

het bedrag waarover de belasting wordt berekend

De mkb-winstvrijstelling is een belastingvoordeel voor ondernemers in de inkomstenbelasting.

Na toepassing van de ondernemersaftrek wordt een deel van de winst vrijgesteld van belasting. Daardoor betaal je minder inkomstenbelasting.

Hoe werkt het? Bereken de winst uit onderneming. Trek de ondernemersaftrek af (zoals de zelfstandigenaftrek). Pas de mkb-winstvrijstelling toe op het bedrag dat overblijft.

Normaal bepaalt goedkoopmansgebruik wanneer winst en kosten in een bepaald jaar moeten worden meegenomen.

Soms maakt de wet hierop een uitzondering. Daardoor hoeft winst nog niet direct te worden belast, maar pas in een later jaar. Dat noemen we uitstel van belastingheffing. Voorbeeld: herinvesteringsreserve (HIR) Je verkoopt een machine met winst. Volgens normaal goedkoopmansgebruik zou die winst direct belast moeten worden. Met de herinvesteringsreserve mag je die winst tijdelijk reserveren. De belasting wordt dan uitgesteld totdat je een nieuw bedrijfsmiddel koopt of de reserve vrijvalt.

• je betaalt later belasting
• de winst wordt uiteindelijk nog wel belast

• je betaalt nooit belasting over dat deel van de winst
• de winst wordt definitief niet belast

Normaal geldt het totaalwinstbegrip: 👉 Alle winst die een ondernemer gedurende het bestaan van de onderneming behaalt, moet uiteindelijk een keer worden belast. Soms maakt de wet hierop een uitzondering. Dan wordt belasting niet alleen uitgesteld, maar hoeft een deel van de winst helemaal niet meer te worden belast. Dat noemen we afstel van belastingheffing.

zijn belastingvoordelen en speciale regelingen voor ondernemers - zijn bedoeld om ondernemerschap te stimuleren en ondernemers minder belasting te laten betalen

vastbedrag dat ondernemers van hun winst mogen aftrekken, waardoor zij minder inkomstenbelasting betalen - je moet ondernemer zijn - voldoen aan het urencriterium

Als je een bedrijfsmiddel waarvoor je eerder investeringsaftrek (zoals de KIA) hebt gekregen te snel verkoopt of niet meer in de onderneming gebruikt, moet je mogelijk een deel van dat belastingvoordeel terugbetalen

De investeringsaftrek is bedoeld om ondernemers te stimuleren langdurig te investeren. Als je het bedrijfsmiddel kort daarna verkoopt, vindt de Belastingdienst dat je het voordeel niet volledig mag houden.

investeren in milieuvriendelijke bedrijfsmiddelen

investeren in energiebesparende bedrijfsmiddelen of duurzame energie

belastingvoordeel voor ondernemers die investeren in bedrijfsmiddelen als je in een jaar voldoende investeert mag je een extra bedrag van je winst aftrekken. daardoor betaal je minder inkomstenbelasting

is een extra aftrekpost voor ondernemers die investeren in bedrijfsmiddelen hierdoor mag je naast de normale kosten van het bedrijfsmiddel nog een extra bedrag van de winst aftrekken, daardoor betaal je minder belasting

fiscale aftrekposten voor ondernemers, door deze aftrekposten wordt de winst lager, waardoor je minder inkomstenbelasting betaalt

om bepaalde kosten gelijkmatiger over jaren te verdelen

als je een bedrijfsmiddel verkoopt en later een nieuw bedrijfsmiddel wilt kopen

zijn bedragen die een ondernemer tijdelijk van de winst mag aftrekken en apart mag reserveren, daardoor betaal je nu minder belasting maar meestal later alsnog

betekent dat een ondernemer zijn jaarwinst op een goede, eerlijke en zakelijke manier moet berekenen - het bepaalt dus in welk jaar je opbrengsten en kosten moet meenemen

de winst die een onderneming in een bepaald jaar heeft behaalt - dus welk deel van de totaal winst hoort bij dit belastingjaar

hele winst die een ondernemer behaalt gedurende de totale periode dat de onderneming bestaat - dus vanaf de start van de onderneming tot het einde

totaalwinst kijkt naar hoeveel de ondernemer in totaal rijker is geworden door de onderneming

belasting die je niet rechtsreeks aan de belastingdienst betaalt maar via een ander - de belasting zit vaak in de prijs van een product of dienst

belasting die rechtstreeks wordt geheven bij de persoon of organisatie die de belasting zelf moet dragen

de bevoegdheid van de overheid/belastingdienst om straffen of maatregelen op te leggen als iemand zich niet aan de regels houdt

verplichte sociale verzekeringen voor bijna iedereen de in NL woont of werkt - ze geven recht op een uitkering of zorg bij bepaalde situaties

zijn verplichte verzekeringen voor werknemers ze beschermen je inkomen als je bijv: - werkloos wordt - ziek wordt

betekent dat de belasting formeel wordt geheven bij de werkgever

Dus de Belastingdienst kijkt niet naar de werknemer, maar naar de werkgever als degene die de belasting moet aangeven en betalen. Het gaat dan vooral om de procedure: de werkgever doet aangifte; de werkgever betaalt aan de Belastingdienst; de werknemer hoeft dit niet zelf aan te geven.

betekent dat de werkgever de belasting echt zelf draagt dus de werkgever betaalt de belasting aan de Belastingdienst; de werknemer hoeft hierover niets meer te betalen; het wordt niet meer verrekend in de inkomstenbelasting van de werknemer.

• wordt iedere maand ingehouden op je salaris
• wordt door je werkgever afgedragen aan de belastingdienst
• is een voorheffing op de inkomstenbelasting ---> soort vooruitbetaling, je betaalt dus alvast zodat je niet aan het einde van het jaar alles in een keer hoeft te betalen

is een belasting die wordt geheven over het loon dat een werknemer verdient - de loonbelasting is meestal een voorheffing op de inkomstenbelasting --> dat betekent dat de belasting die al via je salaris is betaald, later wordt verrekend met je inkomstenbelasting

is de belasting en premie die door de werkgever wordt ingehouden op het loon van een werknemer en wordt afgedragen aan de belastingdienst - de werknemer hoeft dit dus niet zelf te betalen, de werkgever houdt het automatisch in op het salaris

bestaat uit: loonbelasting; premie volksverzekeringen; premie werknemersverzekeringen; inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet (Zvw).

betekent dat je een verlies verrekent met inkomen of winst uit een ander jaar

bijv Je hebt: 2025: €10.000 verlies 2026: €30.000 winst Dan mag je het verlies van 2025 verrekenen met de winst van 2026: €30.000 − €10.000 = €20.000 belastbare winst

betekent dat je een verlies binnen hetzelfde jaar verrekent met positief inkomen uit een andere bron.

bijv in hetzelfde belastingjaar heb je: winst uit onderneming: €10.000 verlies loon uit dienstverband: €25.000 inkomen Dan mag het verlies worden verrekend met je loon: €25.000 − €10.000 = €15.000 belastbaar inkomen

betekent dat je een verlies uit een bepaald jaar mag verreken met winst uit andere jaren, daardoor betaal je minder belasting

bijv: Een ondernemer heeft: in 2025: €10.000 verlies in 2026: €30.000 winst Dan mag hij het verlies van €10.000 verrekenen met de winst van 2026. Belastbare winst wordt dan: €30.000 − €10.000 = €20.000

korting op de belasting die je moet betalen nadat is berekend hoeveel belasting je verschuldigd bent, worden de heffingskortingen daarvan afgetrokken. hierdoor betaal je minder belasting

• verlaagt rechtstreeks het bedrag aan belasting dat je moet betalen

is het moment waarop inkomen voor de belasting wordt geacht te zijn ontvangen en dus belast wordt

• in welk belastingjaar telt het inkomen mee?

zijn bepaalde uitgaven die je van je inkomen mag aftrekken, waardoor je minder inkomstenbelasting betaalt bijv: betaalde partneralimentatie, bepaalde zorgkosten die niet worden vergoed

het belastbare inkomen wordt lager, waardoor je minder belasting betaalt

de waarde van je bezittingen min je schulden op 1 januari van het belastingjaar

het inkomen dat je krijgt uit bijv: werk in loondienst, winst uit onderneming, eigen woning etc

waarover moet belasting worden betaald??

wie is de belastingplichtige??

belasting die je betaalt over je inkomen

persoon of organisatie die volgens de belastingwet verplicht is belasting te betalen - degene op wie de belastingwet van toepassing is

procedure waarbij een zaak wordt voorgelegd aan de hoogste rechter van NL

de HR kijkt niet opnieuw naar de feiten maar controleer of - het recht goed is toegepast - de procedure correct is verlopen

extra aanslag achteraf de belastingdienst legt die op als later blijkt dat je te weinig hebt betaald of teveel terug hebt gekregen

inkomstenbelasting, vennootschapsbelasting, erfbelasting etc

een officieel bericht van de belastingdienst waarin staat hoeveel belasting je moet betalen of terugkrijgt

bij een aanslag staat meestal - over welk jaar het gaat - welke belasting het is - welk bedrag je moet betalen of terugkrijgen

bijv: je doet aangifte inkomstenbelasting, daarna krijg je een aanslag waarin staat je moet zoveel betalen of je krijgt zoveel terug

betekent dat de belastingdienst eerst een aanslag moet opleggen voordat je precies weet hoeveel belasting je moet betalen - belastingdienst stelt dus het bedrag officieel vast

aanslag --> officieel bericht van de belastingdienst waarin staat hoeveel belasting je moet betalen of terugkrijgt

betekent dat je zelf aangifte doet een zelf berekent hoeveel belasting je moet betalen bijv: btw/omzetbelasting loonbelasting

het opleggen en innen van belasting door de belastingdienst - het regelen dat belasting wordt vastgesteld en betaald

Wanneer de Belastingdienst later een aanslag oplegt, wordt die schuld vastgesteld. Dat noemen we de formele belastingschuld.

is de belastingschuld die rechtstreeks uit de belastingwet ontstaat (de belasting die je volgens de wet verschuldigd bent) de schuld bestaat al voordat de wet zegt dat je belasting moet betalen

bijv: Je verdient in 2026 €35.000 inkomen. Volgens de Wet inkomstenbelasting 2001 ben je daarover inkomstenbelasting verschuldigd. ➡️ Op het moment dat je het belastbare inkomen verdient, ontstaat de materiële belastingschuld.

zijn belastingwetten die regelen welke belasting wordt geheven, van wie en hoeveel

• bevatten dus de inhoudelijke belastingregels (materieel belastingrecht)

regelen WAT belast wordt

bevatten regels die voor meerdere belastingen gelden, ze regelen vooral de uitvoering en procedures van de belastingheffing

bijv: algemene wet inzake rijksbelastingen (AWR)

regelen HOE belasting wordt geheven

bevat de procedurele regels rondom belastingheffing

bepaalt - hoe aangifte moet worden gedaan - hoe de belastingdienst belasting heft

gaat over de manier waarop belasting wordt geheven en ingevorderd

bevat de inhoudelijke regels over belasting. (gaat over de belastingschuld zelf) bepaalt: - wie belasting moet betalen - waarover belasting wordt geheven - hoeveel belasting verschuldigd is

bijv wet inkomstenbelasting 2001